Treść orzeczenia II AKa 12/23 - Portal Orzeczeń Sądu Apelacyjnego we Wrocławiu

II AKa 12/23 - wyrok z uzasadnieniem Sąd Apelacyjny we Wrocławiu z 2025-01-29

Sygnatura akt II AKa 12/23

WYROK

W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Dnia 29 stycznia 2025 r.

Sąd Apelacyjny we Wrocławiu II Wydział Karny w składzie:

Przewodniczący SSA Bogusław Tocicki (spr.)

Sędziowie: SA Agata Regulska

SA Jarosław Mazurek

Protokolant: Anna Konieczna

przy udziale Kazimierza Orzechowskiego prokuratora Prokuratury (...)we W.

po rozpoznaniu 20 stycznia 2025 r. sprawy

A. S.

oskarżonego z art. 258 § 1 k.k., art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.

D. W.

oskarżonego z art. 258 § 1 k.k., art. 54 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k. k. s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k., w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.

M. J. (J.)

oskarżonego z art. 258 § 1 k.k., art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 60 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U.2016.1047 j.t.) i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.

K. R. (1)

oskarżonego z art. 258 § 1 k.k., art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.

N. S. (1)

oskarżonego z art. 258 § 1 k.k., art. 76 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. i art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.

K. S. (1)

oskarżonego z art. 258 § 1 k.k., art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.

P. K.

oskarżonego z art. 258 § 1 k.k., art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.

na skutek apelacji wniesionych przez wszystkich oskarżonych oraz prokuratora co do oskarżonego M. J., K. R. (1) i N. S. (1)

od wyroku Sądu Okręgowego we Wrocławiu

z 30 marca 2022 r. sygn. akt III K 425/18

I. czyniąc podstawą wszelkich rozstrzygnięć przepisy Kodeksu karnego według stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2015r., zgodnie z art. 4 § 1 k.k. oraz przepisy Kodeksu karnego skarbowego według stanu prawnego na dzień 31 grudnia 2016r., zgodnie z art. 2 § 2 k.k.s., zmienia zaskarżony wyrok w stosunku do oskarżonego A. S. ten sposób, że:

a) karę wymierzoną w punkcie II części rozstrzygającej, za przestępstwo skarbowe z art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s i art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s. w zw. z art. 8 § 1 k.k.s., obniża do 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności;

b) na podstawie art. 8 § 2 k.k.s. stwierdza, że w odniesieniu do kar pozbawienia wolności orzeczonych w punkcie I podpunkt „a” niniejszego wyroku oraz w punkcie III części rozstrzygającej zaskarżonego wyroku wykonaniu podlega wobec oskarżonego A. S. kara 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności orzeczona w punkcie I podpunkt „a” niniejszego wyroku;

c) na podstawie art. 8 § 3 k.k.s. stwierdza, że w odniesieniu do kar grzywny orzeczonych w punktach: II i III części rozstrzygającej wykonaniu podlega wobec oskarżonego A. S. kara grzywny orzeczona w punkcie II części rozstrzygającej zaskarżonego wyroku;

d) stwierdza, że utraciła moc kara łączna pozbawienia wolności wymierzona wobec oskarżonego A. S. w punkcie XXIX części rozstrzygającej;

II. zmienia zaskarżony wyrok w stosunku do oskarżonego D. W. ten sposób, że:

a) karę łączną orzeczoną w punkcie XXIX części rozstrzygającej obniża do 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności;

b) na podstawie art. 69 § 1 i 2 k.k. oraz art. art. 70 § 2 k.k., według stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2015r., zgodnie art. 4 § 1 k.k., wykonanie orzeczonej w punkcie II podpunkt „a” niniejszego wyroku kary łącznej 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności warunkowo zawiesza na okres 3 (trzech) lat próby;

c) na podstawie art. 73 § 2 k.k. według stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2015r., zgodnie art. 4 § 1 k.k., oddaje oskarżonego D. W. w okresie próby pod dozór kuratora sądowego;

d) w miejsce rozstrzygnięcia zawartego w punkcie XXXI części rozstrzygającej, na podstawie art. 63 § 1 k.k. zalicza oskarżonemu D. W. okres rzeczywistego pozbawienia wolności w sprawie od dnia 17 listopada 2017r. od godz. 07:05 do dnia 8 lutego 2018r., na poczet podlegającej wykonaniu kary 250 (dwustu pięćdziesięciu) stawek dziennych grzywny, z ustaleniem wysokości stawki dziennej na kwotę 150,- (stu pięćdziesięciu) złotych, wymierzonej w punkcie VI części rozstrzygającej zaskarżonego wyroku przyjmując ten okres pozbawienia wolności za równoważny 168 (stu sześćdziesięciu ośmiu) stawkom dziennym grzywny;

III. zmienia zaskarżony wyrok wobec oskarżonych: M. J. (J.), K. R. (1) i N. S. (1) w ten sposób, że ustalone w punkcie XXX części rozstrzygającej okresy próby, w związku z warunkowym zawieszeniem orzeczonych wobec nich kar łącznych pozbawienia wolności, skraca do 3 (trzech) lat, na podstawie art. 73 § 2 k.k. według stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2015r., oddając wymienionych oskarżonych w okresach próby pod dozór kuratora sądowego;

IV. zmienia zaskarżony wyrok wobec oskarżonych: K. S. (1) i P. K. w ten sposób, że ustalone w punkcie XXX części rozstrzygającej okresy próby, w związku z warunkowym zawieszeniem orzeczonych wobec nich kar łącznych pozbawienia wolności, skraca do 3 (trzech) lat;

V. w pozostałej części zaskarżony wyrok wobec oskarżonych: A. S., D. W., M. J. (J.), K. R. (1), N. S. (1), K. S. (1) i P. K. utrzymuje w mocy;

VI. na podstawie art. 85 k.k. i art. 86 § 1 k.k., według stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2015r., zgodnie art. 4 § 1 k.k., łączy kary pozbawienia wolności orzeczone wobec oskarżonego A. S. w punkcie I zaskarżonego wyroku oraz w punkcie I podpunkt „a” niniejszego wyroku i wymierza mu karę łączną 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności;

VII. na podstawie art. 69 § 1 i 2 k.k. oraz art. 70 § 2 k.k. według stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2015r., zgodnie art. 4 § 1 k.k., wykonanie orzeczonej wobec oskarżonego A. S. w punkcie II niniejszego wyroku kary łącznej 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności warunkowo zawiesza na okres 3 (trzech) lat próby;

VIII. na podstawie art. 73 § 2 k.k. według stanu prawnego na dzień 30 czerwca 2015r., zgodnie art. 4 § 1 k.k., oddaje oskarżonego A. S. w okresie próby pod dozór kuratora sądowego;

IX. w miejsce rozstrzygnięcia zawartego w punkcie XXXI części rozstrzygającej zaskarżonego wyroku, na podstawie art. 63 § 1 k.k. zalicza oskarżonemu A. S. okres rzeczywistego pozbawienia wolności w sprawie od dnia 8 listopada 2017r. od godz. 06:05 do dnia 9 listopada 2017r. do godz. 20:00 (2 dni), na poczet podlegającej wykonaniu kary 300 (trzystu) stawek dziennych grzywny, z ustaleniem wysokości stawki dziennej na kwotę 200,- (dwustu) złotych, wymierzonej w punkcie II części rozstrzygającej zaskarżonego wyroku, przyjmując na podstawie art. 127c k.p.k. ten okres pozbawienia wolności za równoważny 4 (czterem) stawkom dziennym grzywny;

X. zasądza od wszystkich oskarżonych na rzecz Skarbu Państwa przypadające na nich koszty postępowania odwoławczego odpowiednio:

a) A. S. w wysokości 12.302,- (dwunastu tysięcy trzystu dwóch) złotych, na co składa się 2,- złote tytułem 1/10 zryczałtowanych wydatków Skarbu Państwa w tym postępowaniu oraz 12.300,- złotych opłaty za obie instancje;

b) D. W. w wysokości 7.802,- (siedmiu tysięcy ośmiuset dwóch) złotych, na co składa się 2,- złote tytułem 1/10 zryczałtowanych wydatków Skarbu Państwa w tym postępowaniu oraz 7.800,- złotych opłaty za obie instancje;

c) M. J. (J.) w wysokości 5.102,- (pięciu tysięcy stu dwóch) złotych, na co składa się 2,- złote tytułem 1/10 zryczałtowanych wydatków Skarbu Państwa w tym postępowaniu oraz 5.100,- złotych opłaty za drugą instancję;

d) K. R. (1) w wysokości 12.302,- (dwunastu tysięcy trzystu dwóch) złotych, na co składa się 2,- złote tytułem 1/10 zryczałtowanych wydatków Skarbu Państwa w tym postępowaniu oraz 12.300,- złotych opłaty za drugą instancję;

e) N. S. (1) w wysokości 6.302,- (sześciu tysięcy trzystu dwóch) złotych, na co składa się 2,- złote tytułem 1/10 zryczałtowanych wydatków Skarbu Państwa w tym postępowaniu oraz 6.300,- złotych opłaty za drugą instancję;

f) K. S. (1) w wysokości 3.902,- (trzech tysięcy dziewięciuset dwóch) złotych, na co składa się 2,- złote tytułem 1/10 zryczałtowanych wydatków Skarbu Państwa w tym postępowaniu oraz 3.900,- złotych opłaty za drugą instancję;

g) P. K. (K.) w wysokości 2.702,- (dwóch tysięcy siedmiuset dwóch) złotych, na co składa się 2,- złote tytułem 1/10 zryczałtowanych wydatków Skarbu Państwa w tym postępowaniu oraz 2.700,- złotych opłaty za drugą instancję;

XI. stwierdza, że dalsze koszty postępowania odwoławczego związane z apelacją prokuratora ponosi Skarb Państwa.

UZASADNIENIE

Mimo wymogów określonych w przepisie art. 99a § 1 k.p.k., a także w przepisach Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 listopada 2019r. w sprawie wzorów formularzy uzasadnień wyroków oraz sposobu ich wypełniania (Dz.U z 2019r. poz. 2349), w niniejszej sprawie odstąpiono od opracowania uzasadnienia wyroku sądu odwoławczego na formularzu UK, sporządzając uzasadnienie wyroku w sposób tradycyjny. Odstępstwo od tej zasady podyktowane zostało koniecznością zagwarantowania stronom postępowania prawa do rzetelnego procesu, który obejmuje także postępowanie odwoławcze, a to w kontekście art. 6 ust. 1 Europejskiej Konwencji o Ochronie Praw i Podstawowych Wolności.

Było to podyktowane tym, że forma oraz treść formularza w realiach niniejszej sprawy skutkowałaby niemożnością pełnego respektowania konwencyjnego standardu rzetelnego procesu. Należy podzielić stanowisko Sądu Najwyższego przedstawione w wyroku z dnia 11 sierpnia 2020r. (sygn. akt I KA 1/20), w który to, w ślad za prof. P. H. (por. „Konwencja o Ochronie Praw Człowieka i Podstawowych Wolności, Komentarz, tom I red. L. Garlicki, Warszawa 2010, str. 305-306) uznał, że „ wprawdzie prawo do dwuinstancyjnego rozpoznania sprawy karnej nie wynika wprost z art. 6 Konwencji, jest jednak oczywiste, że skoro w systemie prawa polskiego umieszczono prawo do zaskarżenia wyroku wydanego w pierwszej instancji, to takie państwo – strona Konwencji przewidując możliwość wniesienia apelacji od wyroku, musi zapewnić do niej skuteczny dostęp, a co za tym idzie musi gwarantować odpowiednimi instrumentami procesowymi rzetelność samego postępowania odwoławczego”, a w konsekwencji, iż „ aby nie doszło do naruszenia prawa strony do rzetelnego procesu sądowego (na etapie odwoławczym) opisanego w art. 6 ust. 1 EKPC, tak, jak jest on ujmowany i tłumaczony przez orzecznictwo (...), zwłaszcza że w systemie prawa polskiego istnieje nadzwyczajny środek zaskarżenia (kasacja), który może być oparty na naruszeniu prawa procesowego (w tym naruszeniu art. 433 § 1 i 2 k.p.k. w zw. z art. 457 § 3 k.p.k.), konieczne jest by kontrola ta w aspekcie standardu konwencyjnego realizowana była przez sąd odwoławczy, jak też i Sąd Najwyższy w ramach postępowania kasacyjnego”. Nie ulega przecież wątpliwości, iż kontrola ta może być dokonana jedynie poprzez zapoznanie się z argumentami sądu, przemawiającymi za przyjętym rozstrzygnięciem. Tym samym jakość uzasadnienia wyroku jest istotnym elementem prawa. Obligatoryjne nakazanie sporządzenia uzasadnień w formie formularzy (art. 99a § 1 k.p.k.), nie dawałoby w realiach niniejszej sprawy właściwego instrumentarium procesowego dla zrealizowania standardu prawa do rzetelnego procesu, gdyż niejednokrotnie, zwłaszcza w sprawach wieloosobowych i wielowątkowych, zarzuty ujęte w części wstępnej apelacji nie przystają do jej wniosków lub wykluczają się od strony formalnoprawnej, czy pozostają oderwane od wskazanej podstawy odwoławczej, bądź też formułowane są dopiero w uzasadnieniu.

W omawianej sprawie zakres podmiotowo-przedmiotowy sprawy, charakter wniesionych środków odwoławczych, sposób sporządzenia apelacji (w tym charakter podniesionych w nich zarzutów), w odniesieniu do przedmiotu samej sprawy oraz tych elementów, które musiały być brane pod uwagę z urzędu, prowadzi do wniosku, że sporządzenie uzasadnienia na formularzu UK 2 skutkowałoby niemożnością rzetelnego i konkretnego ustosunkowania się w toku postępowania do każdego istotnego argumentu zawartego w apelacji stron, a przede wszystkim przedstawienia konkluzji, które dla stron byłyby czytelne i wskazywałyby w jaki sposób dany wniosek został wyprowadzony.

Uzasadnienie stanowiska tut. Sądu stanowią nadto orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego oraz (...). Zważyć bowiem należy, że w sytuacji, kiedy art. 91 ust. 2 Konstytucji RP stanowi, iż „ umowa międzynarodowa ratyfikowana za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie ma pierwszeństwo przed ustawą, jeżeli ustawy tej nie da się pogodzić z umową” oraz wobec jednoczesnego stwierdzenia, że formularz nie pozwala na realizowanie obowiązku wynikającego z art. 457 § 3 k.p.k. w zw. z art. 433 § 1 i 2 k.p.k. zaniechanie sporządzenia uzasadnienia formularzowego okazało się konieczne.

Sporządzenie uzasadnienia wyroku w sposób tradycyjny znajduje oparcie w stanowisku Trybunału Konstytucyjnego wyrażonym w wyroku z dnia 19.12.2006r. w sprawie P 37/05 (OTK-A 2006/11/177). Stosowany zatem wprost przepis art. 6 ust. 1 Konwencji o Ochronie Praw i Podstawowych Wolności (Dz.U z 1993r., poz. 61, poz. 284 ze zm.) obliguje sąd drugiej instancji do odniesienia się w uzasadnieniu wyroku do każdego istotnego – na tle konkretnej sprawy – argumentu. Tym samym brak odniesienia do takiej argumentacji stanowi o naruszeniu standardu rzetelnego procesu (tak m.in. ETPC w wyroku z 9.12.199r. Riuz Torija przeciwko Hiszpanii, A. 303-A, w: M.A. Nowicki: „Europejski Trybunał Praw Człowieka, Orzecznictwo, tom 1, Zakamycze 2001, s. 515- 516 i SN w wyroku z 16.01.2007r., sygn. akt V KK 328/06, z 6.04.2011r., sygn. akt V KK 368/10 i inne). Podobne stanowisko przedstawił Trybunał Konstytucyjny na tle art. 45 ust. 1 Konstytucji RP, wskazując że uzasadnienie orzeczeń jest decydującym komponentem prawa do rzetelnego procesu sądowego i podstawą kontroli zewnętrznej orzeczenia przez organ wyższej instancji, bowiem dokumentuje argumenty przemawiające za przyjętym rozstrzygnięciem (wyrok TK z 16.01.2006r., sygn. SK 30/05, OTK-A 2006, nr 1 poz. 2, teza 4.3 uzasadnienia).

Mając powyższe na uwadze, uwzględniając także stanowisko Trybunału Konstytucyjnego wyrażone w sprawie P 37/05 oraz Sądu Najwyższego przedstawione w sprawie I KA 1/20, formułujące obowiązek sądu odwoławczego do każdorazowej oceny, w związku z kategorycznym brzmieniem art. 457 § 3 k.p.k. w zw. z art. 433 § 1 i 2 k.p.k., czy w danej sprawie może sporządzić uzasadnienie swojego wyroku na formularzu UK 2, nie naruszając podstawowych gwarancji strony do rzetelnego procesu odwoławczego, Sąd Apelacyjny w sprawie omawianej odstąpił od sporządzenia uzasadnienia w formie przewidzianej w art. 99a § 1 k.p.k.

Prokurator Prokuratury (...) skierował akt oskarżenia przeciwko szeregu oskarżonym, a mianowicie :

1) A. S. o to, że :

I. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym D. W., K. S. (1), N. S. (1), M. J., P. K., K. R. (1) i D. G. (1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT,

- tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.;

II. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w O. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej w pkt I, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako prezes zarządu (...) sp. z o.o. z siedzibą w O. pozorował zakup oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. oraz sprzedaż tego samego oleju rzepakowego do spółek (...) sp. z o.o. i (...) s.c. w ten sposób, iż posłużył się 94 nierzetelnymi fakturami VAT ujmując je w rejestrach zakupu, dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. na łączną kwotę 7.113.353,37 złotych, VAT: 2.012.367,67 złotych, brutto: 8.749.424,64 złotych, a w tym:

1. faktura nr (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 94.095,43 złotych,

2. faktura nr (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

3. faktura nr (...) z dnia 22.04.2014r. na kwotę 94.112,60 złotych,

4. faktura nr (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,

5. faktura nr (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,

6. faktura nr (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 93.922,01 złotych,

7. faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,

8. faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 93.998,25 złotych,

9. faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 94.074,48 złotych,

10. faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,

11. faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 93.464,60 złotych,

12. faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,

13. faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,

14. faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,

15. faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,

16. faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 94.531,90 złotych,

17. faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.455,66 złotych,

18. faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.989,31 złotych,

19. faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

20. faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 94.415,66 złotych,

21. faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 94.381,90 złotych,

22. faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 94.455,66 złotych,

23. faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

24. faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 95.294,25 złotych,

25. faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 94.226,95 złotych,

26. faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

27. faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

28. faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.074,48 złotych,

29. faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,

30. faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

31. faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,

32. faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

33. faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 94.415,66 złotych,

34. faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.913,07 złotych,

35. faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 96.818,96 złotych,

36. faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.608,13 złotych,

37. faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,

38. faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 103.949,76 złotych,

39. faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

40. faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,

41. faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

42. faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,

43. faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

44. faktura nr (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 106.770,77 złotych,

45. faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,

46. faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 107.112,71 złotych,

47. faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,

48. faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,

49. faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,

50. faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,

51. faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,

52. faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,

53. faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,

54. faktura nr (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 105.915,92 złotych,

55. faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 105.787,69 złotych,

56. faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 106.001,40 złotych,

57. faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.915,92 złotych,

58. faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.744,95 złotych,

59. faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 105.744,95 złotych,

60. faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,

61. faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

62. faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,

63. faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

64. faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 105.787,69 złotych,

65. faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 106.428,83 złotych,

66. faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,

67. faktura nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

68. faktura nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,

69. faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,

70. faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,

71. faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,

72. faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 106.086,89 złotych,

73. faktura nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 106.001,40 złotych,

74. faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,

75. faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,

76. faktura nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,

77. faktura nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 106.215,11 złotych,

78. faktura nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

79. faktura nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,

80. faktura nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 106.044,14 złotych,

81. faktura nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,

82. faktura nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 105.958,66 złotych,

83. faktura nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 106.086,89 złotych,

84. faktura nr (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 106.172,37 złotych,

85. faktura nr (...) z dnia 09.07.2014r.na kwotę 106.044,14 złotych,

86. faktura nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 106.300,60 złotych,

87. faktura nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 106.129,63 złotych,

88. faktura nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 106.343,34 złotych,

89. faktura nr (...) z dnia 11.07.2014r. na kwotę 106.386,08 złotych,

90. faktura nr (...) z dnia 22.07.2014r. na kwotę 80.985,17 złotych,

91. faktura nr (...) z dnia 24.07.2014r. na kwotę 81.342,36 złotych,

92. faktura nr (...) z dnia 25.07.2014r. na kwotę 81.309,89 złotych,

93. faktura nr (...) z dnia 29.07.2014r. na kwotę 80.530,56 złotych,

oraz w celu wykonania fikcyjnej umowy dostawy oleju rzepakowego z (...) sp. z o.o. do (...) sp. z o.o. wystawił 55 nierzetelnych faktur VAT dokumentujących rzekomą sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) sp. z o.o. o łącznej wartości netto 4.794.667,10 złotych, VAT: 1.102.773,43 złotych, brutto: 5.897.440,53 złotych, tj.:

1. faktura (...) z dnia 08.04.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,

2. faktura (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 83.317,40 złotych netto,

3. faktura (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,

4. faktura (...) z dnia 22.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,

5. faktura (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,

6. faktura (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 82.913,60 złotych netto,

7. faktura (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,

8. faktura (...) z dnia 28.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,

9. faktura (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 82.980,90 złotych netto,

10. faktura (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 83.048,20 złotych netto,

11. faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,

12. faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 82.509,80 złotych netto,

13. faktura (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,

14. faktura (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,

15. faktura (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,

16. faktura (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,

17. faktura (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 83.452,00 złotych netto,

18. faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,

19. faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.855,80 złotych netto,

20. faktura (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,

21. faktura (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,

22. faktura (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,

23. faktura (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,

24. faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,

25. faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 84.125,00 złotych netto,

26. faktura (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 83.182,80 złotych netto,

27. faktura (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 83.519,30 złotych netto,

28. faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,

29. faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.048,20 złotych netto,

30. faktura (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,

31. faktura (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,

32. faktura (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,

33. faktura (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,

34. faktura (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 83.384,70 złotych netto,

35. faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 83.788,50 złotych netto,

36. faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 84.471,00 złotych netto,

37. faktura (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 83.721,20 złotych netto,

38. faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,

39. faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 92.780,80 złotych netto,

40. faktura (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,

41. faktura (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,

42. faktura (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,

43. faktura (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 94.993,50 złotych netto,

44. faktura (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 94.917,20 złotych netto,

45. faktura (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 95.298,70 złotych netto,

46. faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,

47. faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 95.603,90 złotych netto,

48. faktura (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 94.955,35 złotych netto,

49. faktura (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,

50. faktura (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 94.879,05 złotych netto,

51. faktura (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 94.764,60 złotych netto,

52. faktura (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 94.955,35 złotych netto,

53. faktura (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 94.802,75 złotych netto,

54. faktura (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 94.726,45 złotych netto,

55. faktura (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 94.535,70 złotych netto,

oraz w celu wykonania fikcyjnej umowy dostawy oleju rzepakowego z (...) sp. z o.o. do (...) s.c. wystawił 35 nierzetelnych faktur VAT dokumentujących rzekomą sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) s.c. z siedzibą we W., tj. o łącznej wartości netto 4.067.000 złotych, VAT: 1.150.554,30 złotych, brutto 5.002.410 złotych, tj.:

1. faktura VAT nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 116.138,14 zł,

2. faktura VAT nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 116.372,76 zł,

3. faktura VAT nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 116 278,91 zł,

4. faktura VAT nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 116.091,21 zł,

5. faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 116.091,21 zł,

6. faktura VAT nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,

7. faktura VAT nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,

8. faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,

9. faktura VAT nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 116.138,14 zł,

10. faktura VAT nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 116.842,01 zł,

11. faktura VAT nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 116.795,08 zł,

12. faktura VAT nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,

13. faktura VAT nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,

14. faktura VAT nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,

15. faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,

16. faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.466,61 zł,

17. faktura VAT nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,

18. faktura VAT nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 116.372,76 zł,

19. faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 116.795,08 zł,

20. faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,

21. faktura VAT nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 984 zł,

22. faktura VAT nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,

23. faktura VAT nr (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 116.607,38 zł,

24. faktura VAT nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,

25. faktura VAT nr (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 116.513,53 zł,

26. faktura VAT nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 116.419,68 zł,

27. faktura VAT nr (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,

28. faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 116.325,84 zł,

29. faktura VAT nr (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 116.466,61 zł,

30. faktura VAT nr (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 116.560,46 zł,

31. faktura VAT nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 116.419,68 zł,

32. faktura VAT nr (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 116.701,23 zł,

33. faktura VAT nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 116.513,53 zł,

34. faktura VAT nr (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 116.748,16 zł,

35. faktura VAT nr (...) z dnia 11.07.2014r. na kwotę 116.795,08 zł,

pozorując handel towarami wskazanymi na powyższych fakturach VAT, podczas gdy w rzeczywistości takie transakcje nie miały miejsca, prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, podał nieprawdę w deklaracjach VAT-7 składanych za odpowiednie miesiące 2014r., naraził na uszczuplenie podatek od towarów i usług w wielkiej kwocie w wysokości 2.012.367,67 złotych poprzez bezpodstawne pomniejszenie podatku należnego z tytułu wykazywanych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym wynikającym z fikcyjnych transakcji, oraz ułatwił wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych N. S. (1) prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.143.588,13 złotych firmie (...) sp. z o.o.,

- tj. o przestępstwo skarbowe z art. 56 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k.k.s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.;

III. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w O. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej w pkt I, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, występując i reprezentując jako prezes zarządu (...) sp. z o.o. z siedzibą w O., poświadczał w dokumentach nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne poprzez wystawianie w imieniu (...) sp. z o.o. faktur VAT oraz używał dokumentów poświadczających nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne w postaci w postaci faktur VAT wystawianych przez (...) sp. z o.o. opisanych w pkt II poprzez ujmowanie ich w księgach, a także ułatwił popełnienie innym osobom przestępstwa polegającego na doprowadzeniu Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740.805,- złotych poprzez używanie i wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT opisanych powyżej dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione od (...) sp. z o.o. i fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego do (...) s.c.,

- tj. o przestępstwo z art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości, w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.;

2) D. W. o to, że:

IV. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., K. S. (1), N. S. (1), M. J., P. K., K. R. (1) i D. G. (1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT,

- tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.;

V. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w W. i innych miejscowościach, działając w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu i w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako prezes zarządu (...) sp. z o. o., z siedzibą w W., pozorował zakup oleju rzepakowego od niemieckiej firmy (...) oraz sprzedaż tego samego oleju rzepakowego do spółki (...) sp. z o.o., w ten sposób, posłużył się 97 nierzetelnymi fakturami VAT ujmując je w rejestrach zakupu, dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) o łącznej wartości netto 10.301.193,90 złotych, a w tym :

1. (...) (...) z dnia 11.04.2014r. na kwotę 85.000,09 zł,

2. (...) (...) z dnia 14.04.2014r. na kwotę 92.079,68 zł,

3. (...) (...) z dnia 15.04.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,

4. (...) (...) z dnia 23.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,

5. (...) (...) z dnia 24.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,

6. (...) (...) z dnia 25.04.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,

7. (...) (...) z dnia 28.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,

8. (...) (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 92.154,42 zł,

9. (...) (...) z dnia 29.04.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,

10. (...) (...) z dnia 30.04.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,

11. (...) (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,

12. (...) (...) z dnia 05.05.2014r. na kwotę 90.883.84 zł,

13. (...) (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,

14. (...) (...) z dnia 06.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,

15. (...) (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,

16. (...) (...) z dnia 07.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,

17. (...) (...) z dnia 08.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,

18. (...) (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 92.602,86 zł,

19. (...) (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 93.126,04 zł,

20. (...) (...) z dnia 12.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,

21. (...) (...) z dnia 13.05.2014r. na kwotę 92.602,86 zł,

22. (...) (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,

23. (...) (...) z dnia 14.05.2014r. na kwotę 92.602,86 zł,

24. (...) (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,

25. (...) (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 93.425,00 zł,

26. (...) (...) z dnia 15.05.2014r. na kwotę 92.378,64 zł,

27. (...) (...) z dnia 16.05.2014r. na kwotę 92.752,34 zł,

28. (...) (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,

29. (...) (...) z dnia 19.05.2014r. na kwotę 92.229,16 zł,

30. (...) (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 93.051,30 zł,

31. (...) (...) z dnia 20.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,

32. (...) (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 93.051,30 zł,

33. (...) (...) z dnia 21.05.2014r. na kwotę 92.677,60 zł,

34. (...) (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,

35. (...) (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 94.919,80 zł,

36. (...) (...) z dnia 22.05.2014r. na kwotę 93.051,30 zł,

37. (...) (...) z dnia 23.05.2014r. na kwotę 92.976,56 zł,

38. (...) (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 104.555,10 zł,

39. (...) (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 102.119,68 zł,

40. (...) (...) z dnia 26.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,

41. (...) (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 104.555,10 zł,

42. (...) (...) z dnia 27.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,

43. (...) (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 104.555,10 zł,

44. (...) (...) z dnia 28.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,

45. (...) (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę -104.471,12 zł,

46. (...) (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 104.891,02 zł,

47. (...) (...) z dnia 29.05.2014r. na kwotę 104.471,12 zł,

48. (...) (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,

49. (...) (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 125.220,06 zł,

50. (...) (...) z dnia 02.06.2014r. na kwotę 124.370,60zł,

51. (...) (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 124.170,73zł,

52. (...) (...) z dnia 03.06.2014r. na kwotę 124.270,66zł,

53. (...) (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 124.120,76zł,

54. (...) (...) z dnia 04.06.2014r. na kwotę 124.370,60zł,

55. (...) (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 124.170,73zł,

56. (...) (...) z dnia 05.06.2014r. na kwotę 124.070,79zł,

57. (...) (...) z dnia 09.06.2014r. na kwotę 123.820,95zł,

58. (...) (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 123.671,05 zł,

59. (...) (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 123.920,89 zł,

60. (...) (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 123.820,95 zł,

61. (...) (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 123.621,08 zł,

62. (...) (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 123.621,08 zł,

63. (...) (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 123.621,08 zł,

64. (...) (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,

65. (...) (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,

66. (...) (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,

67. (...) (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 123.671,05 zł,

68. (...) (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 124.420,57 zł,

69. (...) (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 124.370,60 zł,

70. (...) (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 124.320,63 zł,

71. (...) (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,

72. (...) (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 124.270,66 zł,

73. (...) (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 124.120,76 zł,

74. (...) (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,

75. (...) (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 124.020,82 zł,

76. (...) (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 123.920,89 zł,

77. (...) (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 124.370,60 zł,

78. (...) (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,

79. (...) (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 124.270,66 zł,

80. (...) (...) z dnia 01.07.2014r. na kwotę 124.170,73 zł,

81. (...) (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 124.320,63 zł,

82. (...) (...) z dnia 02.07.2014r. na kwotę 124.070,79 zł,

83. (...) (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 123.970,86 zł,

84. (...) (...) z dnia 03.07.2014r. na kwotę 124.120,76 zł,

85. (...) (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 123.870,92 zł,

86. (...) (...) z dnia 07.07.2014r. na kwotę 124.020,82 zł,

87. (...) (...) z dnia 08.07.2014r. na kwotę 124.120,76 zł,

88. (...) (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 123.970,86 zł,

89. (...) (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 124.270,66 zł,

90. (...) (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 124.070,79 zł,

91. (...) (...) z dnia 10.07.2014r. na kwotę 124.320,63 zł,

92. (...) (...) z dnia 09.07.2014r. na kwotę 124.370,60 zł,

93. (...) (...) z dnia 21.07.2014r. na kwotę 94.715,34 zł,

94. (...) (...) z dnia 23.07.2014r. na kwotę 94.012,68 zł,

95. (...) (...) z dnia 25.07.2014r. na kwotę 93.937,77 zł,

96. (...) (...) z dnia 28.07.2014r. na kwotę 92.670,00 zł,

97. (...) (...) z dnia 30.07.2014r. na kwotę 87.936,66 zł,

oraz wystawił 76 nierzetelnych faktur VAT, dokumentujących rzekomą sprzedaż oleju rzepakowego na rzecz (...) sp. z o. o. z siedzibą w P. o łącznej wartości netto 5,844.245,28 złotych, VAT: 1.745.683,66 złotych, tj. brutto: 7.589.928,94 złotych, a w tym:

1. faktura nr (...) z dnia 14.04.2014r. o wartości 93.587,60 złotych,

2. faktura nr (...) z dnia 15.04.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,

3. faktura nr (...) z dnia 22.04.2014r. o wartości 93.323,02 złotych,

4. faktura nr (...) z dnia 23.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,

5. faktura nr (...) z dnia 24.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,

6. faktura nr (...) z dnia 25.04.2014r. o wartości 93.134,03 złotych,

7. faktura nr (...) z dnia 28.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,

8. faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 92.209,62 złotych,

9. faktura nr (...) z dnia 29.04.2014r. o wartości 93.285,22 złotych,

10. faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,

11. faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 92.680,45 złotych,

12. faktura nr (...) z dnia 05.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,

13. faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,

14. faktura nr (...) z dnia 06.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,

15. faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,

16. faktura nr (...) z dnia 07.05.2014r. o wartości 93.738,79 złotych,

17. faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,

18. faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 94,192,37 złotych,

19. faktura nr (...) z dnia 12.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,

20. faktura nr (...) z dnia 13.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,

21. faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,

22. faktura nr (...) z dnia 14.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,

23. faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,

24. faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 94.494,75 złotych,

25. faktura nr (...) z dnia 15.05.2014r. o wartości 93.436,41 złotych,

26. faktura nr (...) z dnia 16.05.2014r. o wartości 93.814,39 złotych,

27. faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,

28. faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 93.285,22 złotych,

29. faktura nr (...) z dnia 19.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,

30. faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,

31. faktura nr (...) z dnia 20.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,

32. faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,

33. faktura nr (...) z dnia 21.05.2014r. o wartości 93.663,20 złotych,

34. faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 94.116,77 złotych,

35. faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 96.006,67 złotych,

36. faktura nr (...) z dnia 22.05.2014r. o wartości 94.041,18 złotych,

37. faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 105.632,52 złotych,

38. faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 103.172,01 złotych,

39. faktura nr (...) z dnia 26.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,

40. faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 105.632,52 złotych,

41. faktura nr (...) z dnia 27.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,

42. faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 106.428,83 złotych,

43. faktura nr (...) z dnia 28.05.2014r. o wartości 105.547,68 złotych,

44. faktura nr (...) z dnia 29.05.2014r. o wartości 105.971,90 złotych,

45. faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,

46. faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 106.311,29 złotych,

47. faktura nr (...) z dnia 02.06.2014r. o wartości 105.590,10 złotych,

48. faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,

49. faktura nr (...) z dnia 03.06.2014r. o wartości 105.505,25 złotych,

50. faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 105.377,99 złotych,

51. faktura nr (...) z dnia 04.06.2014r. o wartości 105.590,10 złotych,

52. faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 105.420,41 złotych,

53. faktura nr (...) z dnia 05.06.2014r. o wartości 105.444,09 złotych,

54. faktura nr (...) z dnia 09.06.2014r. o wartości 105.123,45 złotych,

55. faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 104.996,18 złotych,

56. faktura nr (...) z dnia 10.06.2014r. na kwotę 105.208,30 złotych,

57. faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 105.123,45 złotych,

58. faktura nr (...) z dnia 11.06.2014r. na kwotę 104.953,76 złotych,

59. faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 104.953,76 złotych,

60. faktura nr (...) z dnia 12.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych,

61. faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,

62. faktura nr (...) z dnia 13.06.2014r. na kwotę 105.165,87 złotych,

63. faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,

64. faktura nr (...) z dnia 16.06.2014r. na kwotę 104.996,18 złotych,

65. faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 105.632,52 złotych,

66. faktura nr (...) z dnia 17.06.2014r. na kwotę 105.590,10 złotych,

67. faktura nr (...) z dnia 18.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,

68. faktura nr (...) z dnia 23.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych,

69. faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.505,25 złotych,

70. faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.377,99 złotych,

71.faktura nr (...) z dnia 24.06.2014r. na kwotę 105.547,68 złotych,

72. faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.165,87 złotych,

73. faktura nr (...) z dnia 25.06.2014r. na kwotę 105.293,14 złotych,

74. faktura nr (...) z dnia 26.06.2014r. na kwotę 105.208,30 złotych,

75. faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 105.590,10 złotych,

76. faktura nr (...) z dnia 30.06.2014r. na kwotę 105.420,41 złotych,

pozorując sprzedaż towarów wskazanych na powyższych fakturach VAT, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca, prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, uchylał się od opodatkowania, nie składając właściwemu Urzędowi Skarbowemu deklaracji VAT-7 za odpowiednie miesiące 2014r., przez co naraził podatek od towarów i usług na uszczuplenie w wielkiej wartości w kwocie 1.745.683,66 złotych oraz ułatwił wprowadzenie w błąd Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w postaci naliczonego podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 740.805,- złotych N. S. (1) prowadzącemu firmę PHU (...) s.c. oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 1.143.588,13 złotych firmie (...) sp. z o.o. w imieniu której działał K. R. (1) oraz ułatwił złożenie nierzetelnych deklaracji VAT-7 i bezpodstawne odliczenie podatku należnego z tytułu wykazywanych fikcyjnych dostaw krajowych, podatkiem naliczonym w łącznej kwocie 2.012.367,67 złotych A. S. działającemu w imieniu (...) sp. z o.o.,

- tj. o przestępstwo skarbowe z art. 54 § 1 k.k.s. i art. 62 § 2 k.k.s. i art. 61 § 1 k.k.s. i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 20 § 1 k.k.s. w zw. z art. 76 § 1 k.k.s. i art. 56 § 1 k. k. s. w zw. z art. 7 § 1 k.k.s. w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.;

VI. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w W. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, jako prezes zarządu (...) sp. z o. o., z siedzibą w W., pozorując prowadzenie działalności gospodarczej, ułatwił popełnienie innym osobom przestępstwa polegającego na usiłowaniu doprowadzenia Skarbu Państwa – Naczelnika Urzędu Skarbowego (...) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w kwocie 740.805,- złotych w ten sposób, że prowadząc nierzetelnie księgi, a w tym rejestr sprzedaży i zakupów, używał poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego wystawione przez (...) wymienione w punkcie V, ujmując je w rejestrach zakupu oraz wystawiał i posługiwał się w celu osiągnięcia korzyści majątkowej poświadczającymi nieprawdę dokumentami w postaci faktur VAT dokumentujących fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego przez (...) sp. z o.o. do (...) sp. z o.o., wymienione w punkcie V, dopuszczając do podawania nierzetelnych danych w księgach rachunkowych dokumentującymi fikcyjne transakcje sprzedaży oleju rzepakowego o łącznej wartości netto 5.844.245,28 złotych, podczas gdy w rzeczywistości transakcje takie nie miały miejsca,

- tj. o czyn z art. 271 § 1 i 3 k.k. i art. 273 k.k. i art. 77 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości i art. 18 § 3 k.k. w zw. z art. 271 § 1 i 3 k.k. w zw. z 13 § 1 k.k. w zw. z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k., w zw. z art. 12 § 1 k.k. w zw. z art. 65 § 1 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. i w zw. z art. 8 § 1 k.k.s.;

3) M. J. (J.) o to, że:

VII. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. we W. i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziło co najmniej siedem innych osób, a w tym A. S., K. S. (1), N. S. (1), D. W., P. K., K. R. (1) i D. G. (1), których celem było popełnienie przestępstw i przestępstw karnych skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych – należności Skarbu Państwa z tytułu podatku VAT, w wyniku uchylania się od opodatkowania podatkiem VAT poprzez nieskładanie deklaracji z tytułu tego podatku, wystawianie poświadczających nieprawdę faktur VAT, składanie nierzetelnych deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług oraz wniosków o zwrot niesłusznie naliczonego podatku VAT,

- tj. o przestępstwo z art. 258 § 1 k.k.;

VIII. w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2014r. w P. i innych miejscowościach, działając, w zorganizowanej grupie przestępczej opisanej powyżej, mając na celu popełnienie przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i z wykorzystaniem tej samej sposobności, czyniąc sobie i innym osobom z popełnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, zawarł pozorowaną umowę zakupu udziałów w (...) sp. z o. o. z siedzibą w P., przyjął pozorowaną funkcję prezesa jej zarządu, a wówczas pozorując prowadzenie działalności gospodarczej w imieniu tej spółki i nie prowadząc wbrew obowiązkowi księgi rachunkowej, posłużył się 76 nierzetelnymi fakturami VAT ujmując je w rejestrach zakupu, dokumentującymi fikcyjne transakcje zakupu oleju rzepakowego od (...) sp. z o.o. o łącznej wartości netto 5.844.245,28 złotych, VAT: 1.745.683,66 złotych, tj. brutto: 7.589.928,94 złotych, a w tym :