Treść orzeczenia II AKa 198/23 - Portal Orzeczeń Sądu Apelacyjnego we Wrocławiu

II AKa 198/23 - wyrok z uzasadnieniem Sąd Apelacyjny we Wrocławiu z 2023-10-12

Sygnatura akt II AKa 198/23

WYROK

W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Dnia 12 października 2023 r.

Sąd Apelacyjny we Wrocławiu II Wydział Karny w składzie:

Przewodniczący SSA Cezariusz Baćkowski (spr.)

Sędziowie: SA Robert Zdych

SS A. T.

Protokolant: Magdalena Szymczak

przy udziale prokuratora Prokuratury (...)we Wrocławiu K. G.

po rozpoznaniu w dniu 12 października 2023 r.

sprawy Ł. Z. (1) oskarżonego o czyny z:

art. 258 § 1 kk, art. 9 § 1 kks i art. 9 § 3 kks w zw. z art. 18 § 1 kk w zw. z art. 56 § 1 kks w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2, 5 kks w zw. z art. 62 § 2 kks w zw. z art. 6 § 2 kks w zw. z art. 7 § 1 kks i art. 8 § 1 kks, art. 18 § 1 kk w zw. z art. 271 § 1 i 3 kk w zw. z art. 273 kk w zw. z art. 12 § 1 kk i art. 65 § 1 kk w zw. z art. 8 § 1 kks, art. 299 § 1 i 5 kk w zw. z art. 12 kk i art. 65 § 1 kk

M. M. oskarżonego o czyny z:

art. 258 § 1 kk, art. 9 § 1 kks i art. 9 § 3 kks w zw. z art. 56 § 1 kks w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2, 5 kks w zw. z art. 62 § 2 kks w zw. z art. 6 § 2 kks w zw. z art. 7 § 1 kks w zw. z art. 8 § 1 kks, art. 271 § 1 i 3 kk w zw. z art. 12 § 1 kk i art. 65 § 1 kk w zw. z art. 8 § 1 kks, art. 299 § 1 i 5 kk w zw. z art. 12 kk i art. 65 § 1 kk

na skutek apelacji wniesionych przez oskarżonych i prokuratora

od wyroku Sądu Okręgowego we Wrocławiu

z dnia 15 marca 2023 r. sygn. akt III K 360/21

zmienia zaskarżony wyrok wobec oskarżonego Ł. Z. (1) w punkcie VI i uchyla orzeczenie o karze łącznej grzywny,

zmienia zaskarżony wyrok wobec oskarżonych Ł. Z. (1) w punkcie IV, M. M. w punkcie XI, a na podstawie art. 435 k.p.k. także wobec oskarżonego S. L. (1) w punkcie XVIII i uniewinnia ich od popełniania czynów z art. 299 § 1 i 5 k.k. w zw. z art. 12 § 1 k.k. i art. 65 § 1 k.k., określając, że koszty procesu w tej części ponosi Skarb Państwa i stwierdza, że utraciły moc kary łączne orzeczone wobec oskarżonych w punktach VI, XIII i XX,

w pozostałej części zaskarżony wyrok utrzymuje w mocy,

na podstawie art. 85 k.k., art. 86 § 1 k.k. w brzmieniu obowiązującym do 23 czerwca 2020 r. w zw. z art. 4 § 1 k.k. łączy:

- oskarżonemu Ł. Z. (1) orzeczone wobec niego w pkt. I i III zaskarżonego wyroku kary pozbawienia wolności i wymierza mu karę łączną roku pozbawienia wolności zaliczając, na podstawie art. 63 § 1 kk., na jej poczet okres zatrzymania w dniu 21 listopada 2019 r., od godz. 05:40 do godz. 14:34;

- oskarżonemu M. M. orzeczone w punktach VIII, X zaskarżonego wyroku kary pozbawienia wolności i wymierza mu karę łączną 8 (ośmiu) miesięcy pozbawienia wolności;

zasądza od Skarbu Państwa na rzecz adwokatów K. D. i R. K. po 1200 złotych w tym należny podatek od towarów i usług tytułem nieopłaconej pomocy prawnej z urzędu udzielonej oskarżonym w postępowaniu odwoławczym.

zwalnia oskarżonych od przypadających od nich kosztów sądowych postępowania odwoławczego i określa, że ponosi je Skarb Państwa.

UZASADNIENIE

Ł. Z. (1) został oskarżony o to, że:

I. w okresie od marca 2014 roku do 20 czerwca 2014 roku we W., P. oraz innych miejscowościach na terenie Polski, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej o zmiennym składzie osobowym, w skład której w różnych okresach czasu wchodzili: S. L. (1), Ł. Z. (1), T. C., R. S., M. M., M. O., M. S. i inne dotychczas nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw przeciwko mieniu, obrotowi gospodarczemu oraz dokumentom oraz przestępstw skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych należności Skarbu Państwa z tytułu podatku od towarów i usług (VAT) albo narażenia na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej w postaci nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu przepisów o podatku od towarów usług do zwrotu na rachunek bankowy, poświadczaniu nieprawdy w dokumentach oraz podejmowaniu czynności, które miały na celu udaremnienie lub znaczne utrudnienie stwierdzenie przestępczego pochodzenia środków płatniczych pochodzących z popełniania czynów zabronionych, polegających na dokonywaniu uszczupleń podatkowych należności Skarbu Państwa, przy czym w ramach opracowanego planu działania, zakładającego podział ról i korzyści uzyskanych z przestępstwa oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej rola Ł. Z. (1) sprowadzała się do:

1. zorganizowania wspólnie z T. C., R. S., D. C. i innymi osobami sprowadzania do Polski oleju rzepakowego i oleju słonecznikowego nabywanych w ramach procedury wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru od takich podmiotów jak: (...) z Łotwy, (...) z Wielkiej Brytanii oraz (...) z Niemiec formalnie przez: S. L. (1) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w K. oraz M. M. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w W., w imieniu których olej rzepakowy i olej słonecznikowy następnie były sprzedawane w Polsce, bez opłacania należnego podatku od towarów i usług, na podstawie faktur VAT, w których poświadczono nieprawdę co do faktu opłacenia podatku od towarów i usług przez podmioty dokonujące pierwszej sprzedaży w kraju po wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru spółkom: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz D. B. (1) prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. i M. H. prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) we W., które to podmioty następnie ostatecznie zbywały nabyte oleje rzepakowy i słonecznikowy do spółki (...) sp. z o.o. we W. na podstawie faktur VAT w których również poświadczono nieprawdę co do faktu opłacenia podatku od towarów i usług przez podmioty dokonujące pierwszej sprzedaży w kraju po wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru

2. na polecenie T. C., D. C. i R. S. zwerbowania do współpracy: S. L. (1) w celu założenia przez niego działalności gospodarczej pod firmą (...) z siedzibą w K. oraz M. M. w celu założenia przez niego działalności gospodarczej pod firmą (...) z siedzibą w W.,

3. polecenia założenia przez S. L. (1) działalności gospodarczej pod firmą (...) z siedzibą w K. oraz polecenia założenia przez M. M. działalności gospodarczej pod firmą (...) z siedzibą w W.

4. przekazywania poleceń R. S., T. C. i D. C. dotyczących kierowania popełnianiem czynów zabronionych: przez zwerbowanego do współpracy S. L. (1), który firmował działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w K. oraz przez zwerbowanego do współpracy M. M., który firmował działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w W.,

5. przekazywania poleceń R. S., T. C. i D. C., jak zarządzać działalnością gospodarczą formalnie prowadzoną przez S. L. (1) pod firmą (...) z siedzibą w K., stanowiącą element w łańcuchu podmiotów wykorzystywanych w przestępczym procederze uszczuplenia należności Skarbu Państwa z tytułu podatku od towarów i usług poprzez polecenie S. L. (1) dokonania zgłoszenia działalności do ewidencji podatników prowadzonych w Urzędzie Skarbowym w T. oraz firmowania tej działalności poprzez podpisywanie dokumentów jako formalny właściciel firmy (...) z siedzibą w K. w tym nierzetelnych, poświadczających nieprawdę faktur VAT dotyczących sprzedaży olejów rzepakowego i słonecznikowego dla takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K.,

6. przekazywania poleceń R. S., T. C. i D. C., jak zarządzać działalnością gospodarczą formalnie prowadzoną przez M. M. pod firmą (...) z siedzibą w W., stanowiącą element w łańcuchu podmiotów wykorzystywanych w przestępczym procederze uszczuplenia należności Skarbu Państwa z tytułu podatku od towarów i usług poprzez polecenie M. M. dokonania zgłoszenia działalności do ewidencji podatników prowadzonych w Urzędzie Skarbowym w S. oraz firmowania tej działalności poprzez podpisywanie dokumentów jako formalny właściciel firmy (...) z siedzibą w W. w tym nierzetelnych, poświadczających nieprawdę faktur VAT dotyczących sprzedaży olejów rzepakowego i słonecznikowego dla takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) we W.,

7. zorganizowania w celu udaremnienia lub znacznego utrudnienia stwierdzenie przestępczego pochodzenia środków płatniczych pochodzących z popełniania czynów zabronionych, polegających na dokonywaniu uszczupleń podatkowych, wspólnie z R. S., D. C. i T. C. oraz innymi osobami sytemu obiegu środków finansowych z wykorzystaniem rachunków bankowych prowadzonych w (...) Banku (...), (...) Bank SA, (...) SA dla S. L. (1), działającego w ramach firmy (...) z siedzibą w K. oraz dla M. M., działającego w ramach firmy (...) z siedzibą w W., w tym w szczególności przekazywania poleceń R. S., T. C. i D. C.:

a. S. L. (1) założenia rachunków bankowych w imieniu firmy (...) z siedzibą w K. w bankach:

(...) Bank (...) SA o numerze (...), (...), (...) po czym przekazał im otrzymaną przez S. L. (1) dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

(...) BANK SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez S. L. (1) dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

- (...) SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez S. L. (1) dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet,

a następnie przyjęcia na te rachunki pieniądze w kwocie łącznej co najmniej 2 381 001,37 zł w tym narażonego na uszczuplenie podatku od towarów i usług w kwocie 353 969,13 zł od takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. jako zapłatę za dostarczone oleje rzepakowy i słonecznikowy oraz polecenia S. L. (1) dokonywania z tych rachunków wypłat gotówkowych wskazanych kwot pieniędzy, które następnie były przekazywane członkom grupy przestępczej

b. M. M. złożenia rachunków bankowych w imieniu firmy (...) z siedzibą w W. w bankach:

(...) Bank (...) SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez M. M. dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

(...) BANK SA o numerach: (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...) po czym przekazał im otrzymaną przez M. M. dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

- (...) SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez M. M. dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet

(...) Bank SA o numerze (...), (...) po czym przekazał im otrzymaną przez M. M. dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet,

a następnie przyjęcia na te rachunki pieniędzy w kwocie łącznej co najmniej 2 681 155,57zł w tym narażonego na uszczuplenie podatku od towarów i usług w kwocie 501 354,30 zł od takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) we W. jako zapłatę za dostarczone oleje rzepakowy oraz polecenia M. M. dokonywania z tych rachunków wypłat gotówkowych wskazanych kwot pieniędzy, które następnie były przekazywane członkom grupy przestępczej

tj. o czyn z art. 258 § 1 kk

II. w okresie od marca 2014 roku do 20 czerwca 2014 roku we W., P. oraz innych miejscowościach na terenie Polski, działając w krótkich odstępach czasu i z góry podjętym zamiarem oraz wspólnie i w porozumieniu z S. L. (1), M. M., T. C., R. S., D. C. i innymi osobami wchodzącymi w skład zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I zarzutu, przy czym w ramach grupy rola jego polegała na pośredniczeniu w przekazywaniu poleceń R. S., T. C. i D. C. oraz dokumentów w postaci faktur, M. M. i S. L. (1), wchodzącym w skład zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I zarzutu, zajmującej się uszczupleniami należności Skarbu Państwa z tytułu podatku od towarów i usług poprzez posługiwanie się w transakcjach zawieranych w ramach łańcucha powiązanych podmiotów, nierzetelnymi fakturami VAT dotyczącymi obrotu olejami rzepakowym i słonecznikowym, które nabyte zostały wcześniej w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów a następnie zbyte bez zadeklarowania i uiszczenia należnego podatku od towarów i usług, uszczuplił podatek od towarów usług w łącznej kwocie 873 319,92 zł w tym za miesiące: marzec 2014 r. w kwocie 15 180,00zł, kwiecień 2014 r. w kwocie 475 365,59 zł, maj 2014 r. w kwocie 157 842,00 zł, czerwiec 2014 r. w kwocie 196 127,13 zł, w skutek podania przez spółkę (...) sp. z o.o. we W. w składanych deklaracjach podatkowych w podatku od towarów i usług (...) nieprawdziwych danych co do wielkości podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, gdyż bezpodstawnie obniżyła ona swój podatek należy o podatek naliczany wynikający z faktur VAT wystawionych przez (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K., które dotyczyły sprzedaży oleju rzepakowego i słonecznikowego, nabytego wcześniej w ramach w procedury wewnątrzwspólnotowego nabycia przez:

1. Firmę (...) z siedzibą w K., od których zbycia nie zapłacono należnego podatku od towarów i usług w ten sposób, że przekazywał polecenia R. S., T. C. i D. C. S. L. (1) formalnie prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w K. wystawienie w jej imieniu dla spółek: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz dla D. B. (1) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. szeregu nierzetelnych faktur VAT dokumentujących sprzedaży oleju rzepakowego i słonecznikowego o numerach:

- (...) z dnia 14 maja 2014 r. na kwotę netto 61 824,00 zł, VAT 14 219,52 zł, brutto 76.043.52 zł, na rzecz (...), K. (...), (...)-(...) P.,

- (...) z dnia 14 maja 2014 r., na kwotę netto 65 246,40 zł, VAT 15 006,67 zł, brutto 80.253,07 zł, na rzecz (...), K. (...), (...)-(...) P.,

- (...) z dnia 14 maja 2014 r., na kwotę netto 72 588,00 zł, VAT 16 695,24 zł, brutto 89.283,24 zł, na rzecz (...), K. (...), (...)-(...) P.,

- (...) z dnia 19 maja 2014 r., na kwotę netto 69 772,80 zł, VAT 16 047,74 zł, brutto 85.820,54 zł, na rzecz (...), K. (...), (...) P.,

- (...) z dnia 19 maja 2014 r., na kwotę netto 73 802,40 zł, VAT 16 974,55 zł, brutto 90.776,95 zł na rzecz (...), K. (...), (...)-(...) P.

- (...) z dnia 22 maja 2014 r., na kwotę netto 72 091,20 zł, VAT 16 580,98 zł, brutto 88,672,18 zł na rzecz (...), K. (...), (...)-(...) P.,

- (...) z dnia 22 maja 2014 r., na kwotę netto 72 312,00 zł, VAT 16 631,76 zł, brutto 88.943,46 zł, na rzecz (...), K. (...), (...)-(...) P.,

- (...) z dnia 26 maja 2014 r., na kwotę netto 69 138,00 zł, VAT 15 901,74 zł, brutto 85.039,74 zł, na rzecz (...), K. (...), (...)-(...) P.,

- (...) z dnia 29 maja 2014 r., na kwotę netto 68 392,80 zł, VAT 15 730,34 zł, brutto 84 123.14 zł, na rzecz (...), K. (...), (...) P.,

- (...) z dnia 08 maja 2014 r., na kwotę netto 61 104,12 zł, VAT 14 053,95 zł, brutto 75.158,07 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) - brak daty - na kwotę netto 71 170,00 zł, VAT 16 369,10 zł, brutto 87.539,10 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) - brak daty - na kwotę netto 72 820,00 zł, VAT 16 748,60 zł brutto 89.568,60 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) - brak daty - na kwotę netto 59 400,00 zł, VAT 13 662,00 zł, brutto 73.062 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) oraz (...) - brak dat na łączną kwotę netto 140 238,00 zł, VAT 32 254,74 zł, brutto 172.492,74 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) - brak dały - na kwotę netto 66 250,00 zł, VAT 15 237,50 zł, brutto 81.487,50 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) - brak daty - na kwotę netto 57 293,00 zł, VAT 13 177,39 zł, brutto 70.470,39 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) oraz (...) - brak dat - na łączną kwotę netto 130 539,00 zł, VAT 30 023,97 zł, brutto 160.562,97 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) - brak daty - na kwotę netto 59 262,00 zł, VAT 13 630,26 zł, brutto 72.892,26 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) z dnia 02 czerwca 2014 r. na kwotę netto 69 190,00, VAT 15 913,70 zł brutto 85.103,70 zł na rzecz (...). (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) z dnia 17 czerwca 2014 r. na kwotę netto 64 236,00 zł, VAT 14 774,28 zł, brutto 79.010,28 zł na rzecz (...). (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

- (...) z dnia 17 czerwca 2014 r. na kwotę netto 62 328,00 zł, VAT 14 335,44 zł, brutto 76.633,44 zł na rzecz (...). (...) Sp. z o.o., ul. (...), (...)-(...) W.;

w których podał nieprawdę co do rzeczywistej sprzedaży oleju rzepakowego i słonecznikowego przez firmę (...) oraz faktycznego opodatkowania przez nią tych transakcji podatkiem należnym od towarów i usług, gdyż nie złożył w Urzędzie Skarbowym w T. deklaracji podatkowej VAT (...) za II i III kwartał 2014 r. czym spowodował, że nie został zadeklarowany przez S. L. (1) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w K. obowiązek podatkowy za ten okres w podatku od towarów i usług

2. Firmę (...) z siedzibą w W., od których zbycia nie zapłacono należnego podatku od towarów i usług w ten sposób, że przekazywał polecenia R. S., T. C. i D. C. M. M. formalnie prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w W. wystawienie w jej imieniu dla spółek: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) we W., szeregu nierzetelnych faktur VAT dokumentujących sprzedaży oleju rzepakowego o numerach:

- 01/04/2014 z 31 marca 2014 r. w kwocie netto 66 000,00 zł, VAT 15 180,00 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., we W.

- 02/04/2014 z 4 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 65 835,00 zł, VAT 15 142,05 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., we W.

- 03/04/2014 z 4 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 61 801,00 zł, VAT 14 214,23 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., we W.

- 04/04/2014 z 4 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 59 651,40 zł, VAT 13 719,82 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., we W.

- 05/04/2014 z 4 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 66 275,00 zł, VAT 15 243,25 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., we W.

- 06/04/2014 z 15 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 66 433,50 zł, VAT 15 279,71 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., we W.

- 07/04/2014 z 28 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 70 075,17 zł, VAT 16 117,29 zł na rzecz (...) Sp. z o.o., we W.

- 08/04/2014 z 8 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 62 776,00 zł, VAT 14 438,48 zł na rzecz (...) w P.

- 01/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 63 433,00 zł, VAT 14 589,59 zł na rzecz (...) we W.

- 02/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 62 560,00 zł, VAT 14 338,80 zł na rzecz (...) we W.

- 03/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 71 768,80 zł, VAT 16 506,82 zł na rzecz (...) we W.

- 04/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 151 986,40 zł, VAT 34 957,87 zł na rzecz (...) we W.

- 05/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 69 315,60 zł, VAT 15 942,59 zł na rzecz (...) we W.

- 06/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 65 593,20 zł, VAT 15 066,44 zł na rzecz (...) we W.

- 07/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 131 130,00 zł, VAT 30 159,90 zł na rzecz (...) we W.

- 08/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 67 398,00 zł, VAT 15 501,54 zł na rzecz (...) we W.

- 09/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 62 886,40 zł, VAT 14 463,87 zł na rzecz (...) we W.

- 10/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 65 008,00 zł, VAT 14 951,84 zł na rzecz (...) we W.

- 11/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 64 972,80 zł, VAT 14 943,74 zł na rzecz (...) we W.

- 12/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 64 860,00 zł, VAT 14 917,80 zł na rzecz (...) we W.

- 13/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 67 961,60 zł, VAT 15 631,17 zł na rzecz (...) we W.

- 14/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 68 526,00 zł, VAT 15 760,08 zł na rzecz (...) we W.

- 15/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 64 627,20 zł, VAT 14 864,26 zł na rzecz (...) we W.

- 16/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 65 824,00 zł, VAT 15 139,52 zł na rzecz (...) we W.

- 17/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 70 782,00 zł, VAT 16 279,86 zł na rzecz (...) we W.

- 18/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 64 192,00 zł, VAT 14 764,16 zł na rzecz (...) we W.

- 19/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 64 747,20 zł, VAT 14 891,86 zł na rzecz (...) we W.

- 20/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 74 066,00 zł, VAT 17 035,18 zł na rzecz (...) we W.

- 21/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 66 552,00 zł, VAT 15 306,66 zł na rzecz (...) we W.

- 22/04/2014 z 30 kwietnia 2014 r. w kwocie netto 65 769,60 zł, VAT 15 127,01 zł na rzecz (...) we W.,

w których podał nieprawdę co do rzeczywistej sprzedaży oleju rzepakowego i słonecznikowego przez firmę (...) z siedzibą w W. oraz faktycznego opodatkowania przez nią tych transakcji podatkiem należnym od towarów i usług, gdyż nie złożył w Urzędzie Skarbowym w S. deklaracji podatkowej VAT 7K za I i II kwartał 2014 r. czym spowodował, że nie został zadeklarowany przez M. M. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w W. obowiązek podatkowy za ten okres w podatku od towarów i usług;

tj. o czyn z art. 9 § 1 i 3 kks w zw. z art. 18 § 1 kk w zw. z art. 56 § 1 kks w zw. z art. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 kks w zw. z art. 62 § 2 kks, w zw. z art. 6 § 2 kks w zw. z art. 7 § 1 kks oraz w zw. z art. 8 § 1 kks

III. w okresie od marca 2014 r. do 20 czerwca 2014 r. we W., P. oraz innych miejscowościach na terenie Polski, działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, działając wspólnie i w porozumieniu osobami wchodzącymi w skład zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I zarzutu, przy czym w ramach grupy rola jego polegała na pośredniczeniu w przekazywaniu poleceń R. S., T. C. i D. C. oraz dokumentów w postaci faktur, M. M. i S. L. (1) wchodzącym w skład zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I zarzutu, czyniąc sobie z tego stałe źródło dochodu kierował wystawianiem przez:

1. S. L. (2) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) faktur sprzedaży oleju rzepakowego i słonecznikowego opisanych w punkcie II.1 zarzutu, wiedząc iż nie odzwierciedlają one rzeczywistych transakcji oraz w celu użycia ich za autentyczne, poświadczono w nich nieprawdę co do faktycznego opodatkowania tych transakcji podatkiem należnym od towarów i usług a następnie używał dokumentów, w których poświadczono nieprawdę w postaci wystawionych przez S. L. (2) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) faktur sprzedaży oleju rzepakowego i słonecznikowego opisanych w punkcie II.1 zarzutu w ten sposób, że przekazał je innym osobom reprezentującym podmioty: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz D. B. (1) prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) w K.

2. M. M. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) faktur sprzedaży oleju rzepakowego w punkcie II.2 zarzutu, wiedząc iż nie odzwierciedlają one rzeczywistych transakcji oraz w celu użycia ich za autentyczne, poświadczono w nich nieprawdę co do faktycznego opodatkowania tych transakcji podatkiem należnym od towarów i usług a następnie używał dokumentów, w których poświadczono nieprawdę w postaci wystawionych przez M. M. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) faktur sprzedaży oleju rzepakowego opisanych w punkcie II.2 zarzutu w ten sposób, że przekazał je innym osobom reprezentującym podmioty: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) we W.

tj. o czyn z art. 18 § 1 kk w zw. z art. 271 § 1 i 3 kk w zw. z art. 273 kk w zw. z art. 12 § 1 kk i art. 65 § 1 kk oraz w zw. z art. 8 § 1 kks

IV. w okresie od marca 2014 r. do 20 czerwca 2014 r., we W. i w P. i innych miejscowościach na terenie Polski, działając w krótkich odstępach czasu i w realizacji z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, czyniąc sobie z tego stałe źródło dochodu oraz wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I zarzutu, w celu ukrycia i udaremnienia ustalenia pochodzenia środków finansowych w postaci pieniędzy pochodzących z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych polegających na dokonywaniu uszczupleń podatkowych należności Skarbu Państwa w związku z obrotem olejem rzepakowym i słonecznikowym w łącznej kwocie 873 319,92 zł wynikającej z obniżenia kwoty podatku należnego od towarów i usług przez spółkę (...) sp. z o.o. we W. o podatek należny zawarty w fakturach VAT wystawionych przez będące podatnikami tego podatku podmioty: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W., M. H. prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) we W. oraz D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) pomimo, że wykazany w nich podatek zawierał w sobie faktycznie nieopłacony podatek należny od towarów i usług przez S. L. (1) prowadzącego działalność pod firmą (...) oraz M. M. prowadzącego działalność pod firmą (...), którzy byli podmiotami dokonującymi pierwszej sprzedaży oleju rzepakowego i słonecznikowego na terenie Polski po jego wewnątrzwspólnotowym nabyciu, przy czym jego rola sprowadzała się do przekazywania poleceń R. S., T. C. i D. C.:

1. S. L. (1) otwarcia rachunków bankowych w imieniu firmy (...) z siedzibą w K. w bankach:

(...) BANK SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez S. L. (1) dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

- (...) SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez S. L. (1) dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet,

a następnie przyjęcia na te rachunki pieniędzy w kwocie łącznej co najmniej 2 381 001,37 zł w tym narażonego na uszczuplenie podatku od towarów i usług w kwocie 353 969,13 zł od takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. jako zapłatę za dostarczone oleje rzepakowy i słonecznikowy oraz polecania S. L. (1) dokonywania z tych rachunków wypłat gotówkowych wskazanych kwot pieniędzy, które następnie były przekazywane członkom grupy przestępczej

2. M. M. rachunków bankowych w imieniu firmy (...) z siedzibą w W. w bankach:

(...) Bank (...) SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez M. M. dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

- (...) SA o numerze (...) po czym przekazał im otrzymaną przez M. M. dokumentację wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet

a następnie przyjęcia na te rachunki pieniędzy w kwocie łącznej co najmniej 2 681 155,57zł w tym narażonego na uszczuplenie podatku od towarów i usług w kwocie 501 354,30 zł od takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) we W. jako zapłatę za dostarczone oleje rzepakowy oraz M. M. dokonywania z tych rachunków wypłat gotówkowych wskazanych kwot pieniędzy, które następnie były przekazywane członkom grupy przestępczej;

tj. o czyn. z art. 299 § 1 i 5 kk w zw. z art. 12 § 1 kk i art. 65 § 1 kk

M. M. zarzucono, że:

V. w okresie od marca 2014 roku do maja 2014 roku we W., W. oraz innych miejscowościach na terenie Polski, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej o zmiennym składzie osobowym, w skład której w różnych okresach czasu wchodzili: S. L. (1), Ł. Z. (1), T. C., D. C., R. S., M. O. i inne dotychczas nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw przeciwko mieniu, obrotowi gospodarczemu oraz dokumentom oraz przestępstw skarbowych, polegających na dokonywaniu w ramach różnych podmiotów gospodarczych uszczupleń podatkowych należności Skarbu Państwa z tytułu podatku od towarów i usług (VAT) albo narażenia na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej w postaci nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu przepisów o podatku od towarów usług do zwrotu na rachunek bankowy, poświadczaniu nieprawdy w dokumentach oraz podejmowaniu czynności, które miały na celu udaremnienie lub znaczne utrudnienie stwierdzenie przestępczego pochodzenia środków płatniczych pochodzących z popełniania czynów zabronionych, polegających na dokonywaniu uszczupleń podatkowych należności Skarbu Państwa, przy czym w ramach opracowanego planu działania, zakładającego podział ról i korzyści uzyskanych z przestępstwa oraz w celu osiągnięcia korzyści majątkowej rola M. M. sprowadzała się do:

1. udziału wspólnie z innymi osobami w zorganizowanym przez R. S. wspólnie T. C., D. C. wprowadzaniu do Polski oleju rzepakowego i oleju słonecznikowego nabywanych w ramach procedury wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru od takich podmiotów jak: (...) z Łotwy, (...) z Wielkiej Brytanii oraz (...) z Niemiec formalnie przez między innymi M. M. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w W., w imieniu których olej rzepakowy i olej słonecznikowy następnie były sprzedawane w Polsce, bez opłacania należnego podatku od towarów i usług, na podstawie faktur VAT, w których poświadczono nieprawdę co do faktu opłacenia podatku od towarów i usług przez podmioty dokonujące pierwszej sprzedaży w kraju po wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru spółkom: (...) Sp. z o.o. we W., (...) Sp. z o.o. we W., (...). (...) Sp. z o.o. w W. oraz D. B. (1) prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. i M. H. prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą (...) we W., które to podmioty następnie ostatecznie zbywały nabyte oleje rzepakowy i słonecznikowy do spółki (...) sp. z o.o. we W. na podstawie faktur VAT w których również poświadczono nieprawdę co do faktu opłacenia podatku od towarów i usług przez podmioty dokonujące pierwszej sprzedaży w kraju po wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru

2. założenia na polecenie Ł. Z. (1), który pośredniczył w przekazywaniu decyzji stojących wyżej w jej hierarchii i kierujących grupą: R. S., D. C. i T. C., działalności gospodarczej pod firmą (...) z siedzibą w W. i zgłoszenie jej do ewidencji podatników prowadzonej w Urzędzie Skarbowym w S.

3. firmowania działalności gospodarczej pod firmą (...) z siedzibą w W., która faktycznie kierowana była przez R. S. za pośrednictwem D. C., T. C. i Ł. Z. (1), stanowiącej element w łańcuchu podmiotów wykorzystywanych w przestępczym procederze uszczuplenia należności Skarbu Państwa z tytułu podatku od towarów i usług poprzez podpisywanie dokumentów jako formalny właściciel firmy (...) z siedzibą w W. w tym nierzetelnych, poświadczających nieprawdę faktur VAT dotyczących sprzedaży oleju rzepakowego dla takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) we W.,

4. udziału w zorganizowanym przez R. S. wspólnie z D. C. i T. C. oraz innymi osobami, w celu udaremnienia lub znacznego utrudnienia stwierdzenie przestępczego pochodzenia środków płatniczych pochodzących z popełniania czynów zabronionych, polegających na dokonywaniu uszczupleń podatkowych, systemie obiegu środków finansowych z wykorzystaniem rachunków bankowych poprzez założenie rachunków bankowych w imieniu firmy (...) z siedzibą w W. w bankach:

(...) Bank (...) SA o numerze (...) po czym przekazanie za pośrednictwem Ł. Z. (1) pozostałym członkom grupy dokumentacji bankowej wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

(...) BANK SA o numerach: (...), (...), (...), (...), (...), (...), (...), po czym przekazanie za pośrednictwem Ł. Z. (1) pozostałym członkom grupy dokumentacji bankowej wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

- (...) SA o numerze (...), po czym przekazanie za pośrednictwem Ł. Z. (1) pozostałym członkom grupy dokumentacji bankowej wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

(...) Bank SA o numerze (...), (...), po czym przekazanie za pośrednictwem Ł. Z. (1) pozostałym członkom grupy dokumentacji bankowej wraz z kartą płatnicza i hasłem umożliwiającym dokonywanie operacji na tym rachunku przez Internet;

a następnie przyjęcie na te rachunki pieniędzy w kwocie łącznej co najmniej 2 681 155,57zł w tym narażonego na uszczuplenie podatku od towarów i usług w kwocie 501 354,30 zł od takich podmiotów jak: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (...) we W. jako zapłatę za dostarczone oleje rzepakowe;

tj. o czyn z art. 258 § 1 kk

VI. w okresie od marca 2014 roku do maja 2014 roku we W., W. oraz innych miejscowościach na terenie Polski, działając w krótkich odstępach czasu i z góry podjętym zamiarem oraz wspólnie i w porozumieniu z S. L. (1), R. S. , Ł. Z. (1), T. C., D. C. i innymi osobami wchodzącymi w skład zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie I zarzutu, przy czym w ramach grupy rola jego polegała na wykonywaniu przekazywanych mu bezpośrednio przez Ł. Z. (1) poleceń grupy przestępczej opisanej w punkcie I zarzutu, zajmującej się uszczupleniami należności Skarbu Państwa z tytułu podatku od towarów i usług poprzez posługiwanie się w transakcjach zawieranych w ramach łańcucha powiązanych podmiotów, nierzetelnymi fakturami VAT dotyczącymi obrotu olejami rzepakowym i słonecznikowym, które nabyte zostały wcześniej w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów a następnie zbyte bez zadeklarowania i uiszczenia należnego podatku od towarów i usług, uszczuplił podatek od towarów usług w łącznej kwocie 501 354,30 zł w tym za miesiące: marzec 2014 r. w kwocie 15 180,00zł, kwiecień 2014 r. w kwocie 475 365,59 zł w skutek podania przez spółkę (...) sp. z o.o. we W. w składanych deklaracjach podatkowych w podatku od towarów i usług (...)-7 nieprawdziwych danych co do wielkości podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, gdyż bezpodstawnie obniżyła ona swój podatek należy o podatek naliczony wynikający z faktur VAT wystawionych przez: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) we W., które dotyczyły sprzedaży oleju rzepakowego, nabytego wcześniej w ramach w procedury wewnątrzwspólnotowego nabycia przez Firmę (...) z siedzibą w W., od których zbycia nie zapłacono należnego podatku od towarów i usług w ten sposób, że na bezpośrednie polecenie Ł. Z. (1) założył i zgłosił do ewidencji podatników prowadzonej przez Urząd Skarbowy w S. działalność gospodarczą pod firmą (...) z siedzibą w W. a następnie jako jej formalny właściciel wystawił w jej imieniu dla spółki: (...) Sp. z o.o. we W., D. B. (1) prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) w K. oraz M. H. prowadzącego działalność gospodarczą pod firmą (...) we W., trzydzieści nierzetelnych faktur VAT dokumentujących sprzedaży oleju rzepakowego o numerach: